Плательщикам налога на профессиональный доход необходимо знать об ограничениях применения спецрежима

Плательщикам налога на профессиональный доход необходимо знать об ограничениях применения спецрежима

МРИ ФНС России No29 по Свердловской области обращает внимание на имеющиеся ограничения применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», установленные Федеральным законом от 27.11.2018 No 422-ФЗ.
Так, например, объектом налогообложения налогом на профессиональный доход не признаются доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, и доходы от оказания  (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических
лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (пп.1 и 8 п. 2 ст. 6 Закона No 422-ФЗ).
Учитывая, что самозанятые освобождаются от налогообложения НДФЛ и от уплаты страховых взносов в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налога на профессиональный доход (НПД), указанные ограничения включены в Федеральный закон с целью исключения возможности массового переоформления работодателями своих наемных работников в категорию самозанятых с целью ухода от уплаты НДФЛ и страховых взносов, а также по предоставлению соответствующей налоговой отчетности (статьи 226, 431 Налогового кодекса).
Однако, как показывает практика, организации и индивидуальные предприниматели предпринимают попытки оптимизировать свои налоговые обязательства за счет перевода работников в категорию самозанятых, подменяя трудовые отношения договорами гражданско-правового характера.
Выявление указанных нарушений находится на особом контроле. Для этого налоговая служба располагает специальными цифровыми аналитическими инструментами, которые определяют налогоплательщиков с признаками подмены трудовых отношений с самозанятыми.
Какие критерии оценки деятельности работодателя учитывает ФНС России:
- Организация или индивидуальный предприниматель на постоянной основе массово заключает договоры с одними и теми же физическими лицами, зарегистрированными в качестве плательщиков налога на профессиональный доход.
- Самозанятый оформляет чеки (получает доход) на одного заказчика (организацию или индивидуального предпринимателя), что может говорить о полной занятости на данном рабочем месте.
- Чеки, сформированные самозанятыми на этого заказчика (организацию или индивидуального предпринимателя) оформляются ежемесячно или 2 раза в месяц на одинаковые или близкие суммы, похожие на получение заработной платы.
- Штат наемных сотрудников предприятия минимален, а количество договоров с физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход большое, при этом их вид деятельности и предмет договора с ними совпадают с основным видом деятельности предприятия, то есть сама коммерческая деятельность предприятия осуществляется
самозанятыми.
- В договоре есть признаки контроля трудовой дисциплины, подчиненности самозанятого или подчиненности других сотрудников ему.
Каждый из перечисленных критериев в отдельности еще не говорит о доказанной подмене трудового договора, однако несколько выявленных критериев позволяют осуществить переквалификацию договора с доначислением работодателю соответствующих налогов за выплаченную наемным сотрудникам заработную плату.
При выявлении указанных рисков организация или индивидуальный предприниматель приглашается в налоговый орган в целях побуждения к добровольному уточнению своих налоговых обязательств, в противном случае налоговые органы вправе произвести доначисление налога на доходы физических лиц и страховых взносов и применить меры  налоговой ответственности за неисполнение обязанности налогового агента (статьи 122, 123 Налогового кодекса РФ).