Изменения для индивидуальных предпринимателей по ПСН с 01.01.2026

Изменения для индивидуальных предпринимателей по ПСН с 01.01.2026

Межрайонная инспекция ФНС России № 29 по Свердловской области (далее по тексту - Инспекция) обращает внимание налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим – патентную систему налогообложения.

Изменения в части применения специального налогового режима касаются части лимита доходов и некоторых видов ранее разрешенных услуг по указанному виду деятельности.

Начиная с 1 января 2026 года для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, установлен лимит доходов – 20 млн. рублей. Если доходы за 2025 год или в течение 2026 года превысят указанный порог, то индивидуальный предприниматель будет не вправе применять специальный налоговый режим – патентную систему налогообложения.

В 2025 году индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения не имели право применять данный специальный налоговый режим в случае превышения 60 млн. рублей.

Инспекция напоминает, что доход по патенту рассчитывается по книге учёта доходов и расходов.  Если патентов у индивидуального предпринимателя было несколько на разные виды деятельности, то при определении общего объема выручки доход суммируется.

Также с 1 января 2026 года из перечня разрешенных видов деятельности на патентную систему налогообложения исключены услуги охранников, уличных патрулей, сторожей и вахтёров.

Патентную систему налогообложения может применять только индивидуальный предприниматель по определенным видам деятельности. При этом средняя численность работников не должна превышать 15 человек.  Индивидуальный предприниматель на патенте платит страховые взносы как за себя, так и НДФЛ и взносы за работников. Необходимо учитывать, что индивидуальные предприниматели – работодатели, применяющие ПСН, могут уменьшить стоимость патента на страховые взносы за работников, уплаченные во время действия патента, но общая сумма уменьшения по таким патентам ограничена 50 % платы за патент.

Получить патент можно на календарный год или на несколько месяцев в течение года, подав заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения.

При ведении деятельности в другом регионе, направить заявление на получение патента необходимо в налоговый орган субъекта РФ, где будет осуществляться предпринимательская деятельность.